Specialer

Pension over landegrænser

Til dig, der har pensionsopsparing i mere end ét land: tilflytteren med en udenlandsk ordning, danskeren på vej ud med dansk pension, og dig, der er vendt hjem med ordninger fra arbejdsgivere i flere lande.

Pension er det største aktiv, de fleste ejer ved siden af boligen, og samtidig det, der tåler et landeskifte dårligst. Fradraget er givet i ét land, udbetalingen sker fra et andet, og beskatningen afgøres af regler, der blev skrevet før arbejdskraften begyndte at flytte sig. Resultatet er ordninger, hvor ingen med sikkerhed ved, hvad der beskattes hvornår.

Pensionssager kræver, at man kan læse en udenlandsk ordning, en dansk lovbestemmelse og en dobbeltbeskatningsoverenskomst i sammenhæng. Vi kortlægger, hvad der er indbetalt hvor, under hvilke regler det er sket, og hvad det betyder for beskatningen — både løbende og den dag, pengene skal ud.

Sådan arbejder vi med pension over landegrænser

Kvalifikation af udenlandske ordninger efter §§ 53 A og 53 B
Opgørelse og oplysning af løbende afkastbeskatning
Rekonstruktion af indbetalingshistorik og dokumentation
Vurdering af beskatningsret ved til- og fraflytning
Rådgivning før overførsel eller udbetaling af ordninger

Hvordan beskattes en udenlandsk pensionsordning, når du bor i Danmark?

Når du bliver fuldt skattepligtig til Danmark, skal din udenlandske ordning placeres i det danske system. Placeringen afgør, om der er fradrag for indbetalinger, om afkastet beskattes løbende, og om udbetalingerne er skattepligtige. Den sker efter danske kriterier, ikke efter hvad ordningen hedder i oprindelseslandet.

For ordninger efter pensionsbeskatningslovens § 53 A er der ikke fradrag for indbetalinger efter tilflytningen. Udbetalinger er som udgangspunkt skattefri, men kun i det omfang indbetalingerne ikke har givet fradrag eller skattefrihed, hverken i Danmark eller i udlandet. Til gengæld beskattes det positive afkast hvert år som kapitalindkomst, og det skal du selv oplyse.

En ordning kan i stedet være omfattet af § 53 B, hvis den blev oprettet, mens du ikke var fuldt skattepligtig til Danmark, og indbetalingerne faktisk er fratrukket fuldt ud i udlandet. Så beskattes afkastet ikke løbende, mens udbetalingerne beskattes fuldt ud. Kan betingelserne ikke dokumenteres, falder ordningen tilbage under § 53 A.

Kan du fortsætte med at indbetale til en pension i et andet EU-land?

Kommer du fra et andet EU- eller EØS-land (undtagen Liechtenstein), kan ordningen godkendes efter § 15 D i op til 60 måneder fra tilflytningen. Så kan du fortsat trække indbetalingerne fra inden for de grænser, der gælder i ordningens hjemland. Det kræver blandt andet, at du har indbetalt til ordningen i mindst ét år, før du blev skattepligtig til Danmark.

Ansøgningen indsendes på blanket 07.057 med en oversættelse af pensionsaftalen. Når de 60 måneder er gået, overgår ordningen som udgangspunkt til § 53 A, og nye indbetalinger giver ikke længere fradrag.

Hvad sker der med din danske pension, når du flytter fra Danmark?

Flytter du, bliver du begrænset skattepligtig af dine danske pensionsudbetalinger. Hvilket land der i sidste ende må beskatte dem, afgøres af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og dit nye bopælsland. Findes der ingen overenskomst, kan begge lande beskatte den samme udbetaling.

Nogle overenskomster lader Danmark beholde retten til at beskatte pension, der er givet dansk fradrag for. Et flyt til et land med lav skat flytter derfor ikke nødvendigvis beskatningen af pensionen med. Er Danmark afskåret fra at beskatte, skal fritagelsen søges og dokumenteres; den kommer ikke af sig selv.

Når du ikke længere er skattepligtig til Danmark, kan du som udgangspunkt også fritages for pensionsafkastskat af dine danske ordninger. Det gælder ikke, hvis du fortsat er fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark efter en overenskomst.

Typiske faldgruber ved pension over landegrænser

De dyreste fejl opstår sjældent ved udbetalingen. De opstår år før, når ordningen placeres forkert, eller når dokumentationen for indbetalingerne ikke bliver gemt.

Afkastet af en udenlandsk ordning bliver ikke oplyst, fordi Skattestyrelsen ikke modtager oplysningerne automatisk.
En udbetaling fra en § 53 A-ordning behandles som helt skattefri, selv om en del af indbetalingerne gav fradrag i udlandet.
Indbetalingshistorikken fra før tilflytningen kan ikke længere skaffes, når udbetalingen kommer mange år senere.
En ordning overføres eller hæves, før konsekvenserne i begge lande er afklaret.
Negativt afkast bliver ikke fremført, selv om det kan modregnes i senere positivt afkast fra samme ordning.

Ofte stillede spørgsmål

Skal jeg betale dansk skat af min udenlandske pension?

Bor du i Danmark, skal du som udgangspunkt betale dansk skat af udbetalinger fra udenlandske pensionsordninger. Hvor meget der beskattes, afhænger af ordningens type, og af om indbetalingerne har givet fradrag. Giver overenskomsten udbetalingslandet ret til at beskatte, skal dobbeltbeskatningen lempes i Danmark.

Kommer min udenlandske pension automatisk på årsopgørelsen?

Nej. Skattestyrelsen modtager normalt ikke oplysninger om udenlandske pensionsordninger, så du skal selv oplyse både udbetalinger og det løbende afkast. Det gælder også i år, hvor der ikke udbetales noget.

Kan jeg trække indbetalinger til min udenlandske pension fra i Danmark?

Som udgangspunkt ikke, når ordningen er omfattet af § 53 A eller § 53 B. Kommer du fra et andet EU- eller EØS-land, kan du søge om godkendelse efter § 15 D og få fradrag i op til 60 måneder, hvis betingelserne er opfyldt.

Hvem beskatter min danske pension, hvis jeg flytter til udlandet?

Det afgør dobbeltbeskatningsoverenskomsten med dit nye bopælsland. Nogle overenskomster giver bopælslandet retten, andre lader Danmark beskatte pension, der er givet dansk fradrag for. Uden overenskomst kan begge lande beskatte.

Skal jeg betale pensionsafkastskat, når jeg bor i udlandet?

Som udgangspunkt kan du fritages for dansk pensionsafkastskat, når du ikke længere er skattepligtig til Danmark. Fritagelsen gælder ikke, hvis du fortsat er fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Hvad betyder det for dig?

Siden er generel. Din egen situation kan godt se anderledes ud, så tal gerne med os, før du handler på den.